对广西注册会计师行业规范发展的思考

    注册会计师行业是市场经济运行机制中的重要一环。在政府职能转变后，发挥注册会计师在维护社会主义市场经济秩序中的“经济警察”作用，显得尤为重要。下面通过分析广西注册会计师行业现状，提出规范发展的一些思路。

　　一、广西注册会计师行业的现状

　　广西的注册会计师行业起步于1985年。十几年来，随着改革的不断深入和经济的发展，广西的注册会计师行业也得到了较大发展，会计师事务所由最初的6家发展到目前的46家，执业注册会计师由最初的33人增加到目前的684人，非执业会员已达到一千多人。特别是1999年事务所与挂靠单位的脱钩改制完成后，逐步走上了规范发展的道路，事务所的业务也有了较大发展。但是，总的来看，目前广西注册会计师行业还存在着不少亟待解决的问题。如队伍规模较小，执业人员的素质有待提高；执业质量存在不少问题；服务领域较窄；执业环境较差；行业监管工作力度不够；不少事务所内部管理薄弱；管理体制不够完善，行业竞争力不强。
　　
　　目前广西注册会计师行业无论在执业水平、经营规模、管理水平、业务开拓能力以及风险承担能力等方面，与国际和国内的先进水平相比都有很大差距，竞争力不强。造成这种状况的一个重要原因是行业管理体制不完善，如多数事务所采取有限责任制形式，这不利于事务所建立自律性运作机制，强化风险责任意识；对事务所实行特种资格管理时主要考虑事务所的硬件而缺乏对事务所的业务质量评价体系，并且没有建立特种资格的退出机制，导致事务所不注重执业水平和质量等。

　　二、规范发展广西注册会计师行业应采取的措施

　　(一)加强行业宣传，增强全社会对注册会计师作用的了解，提高行业的社会认知度

　　重点是要注意利用各种新闻媒介来加强对注册会计师行业的正面宣传，反映行业改革和建设的成果，反映注册会计师为国家和企业作的贡献。进一步办好行业的宣传刊物，提高刊物质量，使之成为行业宣传的重要窗口。
　　
　　(二)加快行业队伍建设，不断提高执业人员的素质
　　
　　一是地方注册会计师协会要认真抓好每年的注册会计师全国统考的报名和考务工作，争取有更多的人加入到注册会计师的队伍，为注册会计师行业输入新鲜、健康的血液。二是加大注册会计师后续教育培训力度。注册会计师协会要根据行业人员不同层次的实际情况，有针对性地制订培训计划，改进培训方式，增加案例和实务操作培训，加强培训师资队伍和教材建设，努力提高培训的效果，使行业队伍的素质不断提高。三是推动事务所制定员工学习制度和培训计划，搞好事务所内部的学习和培训，提高员工的素质和水平，以适应行业发展的需要。
　　
　　(三)大力开拓行业服务领域，实现事务所业务多元化发展
　　
　　首先，要认真总结开展企业年度财务会计报告审计的情况和经验，努力扩大企业年报审计的覆盖范围。要按《独立审计准则》规范地进行审计，提高企业年报审计的质量，保证会计信息的真实可靠，发挥注册会计师对企业财务会计的社会监督作用。其次，要抓住国有企业改革重点转向产权制度改革的机遇，大力开拓资产评估业务，同时要积极扩大乡镇企业、“三资企业”和其他非公有制企业的资产评估业务。要认真按资产评估的执业规范和财政部门的规定执业，确保评估质量，使评估业务规范发展。第三，各事务所要努力物色造价工程师，争取兼营工程造价业务资格，以开拓工程造价业务。已取得资格的要按财政部门和建设部门制订的规范来执业，确保执业质量。此外，还要努力开拓税务代理、事业单位验资、会计咨询服务等业务，以实现多元化经营。
　　
　　(四)加大业务监管力度，制止行业作假行为
　　
　　一是加强监管制度建设。根据工作需要，尽快制定、完善和实施《执业质量检查办法》、《职业道德检查办法》、《制止行业作假行为的若干规定》、《投诉举报处理办法》、《事务所业务报备制度》、《事务所质量评价制度》等业务监管制度，使监管工作制度化。二是组织行业检查队伍，实行兼职监管员制度，加强对事务所的业务检查。重点是以打假为中心，对事务所的执业质量、内部质量控制、职业道德、财务核算等情况进行检查，特别是要着重检查注册会计师出具的报告是否存在虚假和严重误导性内容，是否有重大遗漏。三是探索业务监管的新途径，积极主动地与审计、税务、财政监督等部门加强协调、配合，通过对企业会计信息的检查和审计，来对事务所的执业情况进行监督检查。四是加大对事务所和以执业人员违法违规行为的处罚力度。对发现事务所和注册会计师有违法违规行为的，要在认真调查核实的基础上，按《违反注册会计师法处罚办法》和有关法规规定，予以严肃处理，以促使事务所和执业人员依法规范执业，切实解决弄虚作假的问题。
　　
　　(五)切实加强对事务所和执业人员的管理
　　
　　一是协会要加强注册管理工作。要抓紧完善注册管理的有关制度，包括年检制度、非执业会员管理办法等，并做好注册管理的基础工作，抓紧建立机构、人员的数据库，尽快实行网上注册管理。同时要认真做好年检、转所、注册登记、发证等日常管理工作，逐步实现规范化的管理。二是切实加强事务所的内部管理。协会要帮助和引导事务所按照自律性运作机制的要求，建立和完善内部人事管理、业务管理、财务管理、分配制度、质量控制等制度，并加强对事务所内部管理的检查、监督。各事务所要把加强内部管理放在重要的位置上，健全、完善各项内部管理制度，严格按法律、法规和事务所章程、制度办事，妥善处理事务所内部的各种关系，使事务所规范、健康地发展。
　　
　　(六)努力改善行业的执业环境
　　
　　当前特别要抓好经济鉴证类社会中介机构的脱钩改制、整顿市场经济秩序和转变政府职能、杜绝行政干预等工作。从注册会计师行业自身来说，则必须从自己做起，努力做好工作，推动事务所执业环境不断改善。首先，注册会计师协会要加强与有关部门的协调，帮助事务所解决开展业务中遇到的矛盾和问题，并研究解决事务所的税负、业务收费、职业保险以及行政干预等问题，以及为事务所做好信息、咨询等服务工作。其次，要采取行业自律的措施，研究制订全区的行业自律公约，制止随意降低收费、给回扣或好处费以及故意贬损他人等恶性竞争行为。第三，各事务所和执业人员都要严格自律，认真遵守职业道德准则和行业自律规定，塑造良好的行业形象，通过规范执业、提高执业质量和服务水平来在市场竞争中取胜。
　　
　　(七)适应市场经济要求，推动行业体制创新
　　
　　一是巩固会计师事务所联合的成果，针对事务所联合后遇到的新情况、新问题，广泛深入开展调查研究，制定、完善行业管理制度和政策，研究和协调解决事务所联合后遇到的问题。二是认真研究推动事务所向合伙制、有限合伙制过渡、转化和建立特种资格退出机制的政策措施，争取通过体制改革和创新，建立起与我国社会主义市场经济发展要求相一致，符合行业发展规律的风险责任机制。三是认真搞好行业结构调整，倡导具有一定竞争力的事务所走规模化发展的道路，并给予相应的政策支持。四是建立对事务所的质量评价制度，促使事务所树立“以质量求信誉，以信誉求发展”的理念，通过提高服务质量和水平来增强市场竞争能力，以应对市场经济发展的要求和“入世”的挑战。